政府会计实务丨使用往来资金的会计处理

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政府会计实务丨使用往来资金的会计处理
在实际工作中,一些行政事业单位往来款挂账十分普遍,少则几万,多则数百万,形成了大量的不规范的其他应收和应付款,也严重影响了单位财经秩序的规范,很多违纪问题也与往来款有关。尤其是一些单位,因往来款有钱,将往来款项用于公用经费的开支,因没有经费来源,导致单位经费超支,年末决算时将这部分钱又挂入往来,比如将超支部分计入“其他应收款—负数结余”科目,本期文章主要是针对这一问题,研究政府会计制度下的会计处理。
第一步:借款时或取得往来款项时
财务会计
借:银行存款
贷:其他应付款/长期应付款
该笔款项属于不预算管理款项,预算会计不做处理。
第二步:花这笔钱的时候:
财务会计:
借:其他应收款——基本户垫付
贷:银行存款
预算会计:
由于改笔款项未纳入预算管理,预算会计不记账。
有些单位因预算执行不到位,在实际工作中很难区别是预算的钱还是财政的钱,往往是在期末决算时才发现超支的问题,年末一笔将超支款项转入其他应收款,那么在年末调账时,因涉及平行记账业务,预算会计也要进行调整。
在此建议大家平时要加强单位预算的管理,避免超支问题的发生,其他应收款的明细也建议大家改为“基本户垫付”,不要写“负数结余或超支挂账”等名称,你懂的……
第三步:还款
我们的会计人员经常问,怎么解决其他应收款挂账的问题啊,第一肯定是尽量避免发生呗,无预算不得支出,超支也是违法行为,如何解决肯定是将来有经费来源弥补呗,具体账务处理如下:
2019年
财政拨款的时候
财务会计:
借:银行存款
贷:财政拨款收入
预算会计
借:资金结存——货币资金
贷:财政拨款预算收入
实际还款时,比如将其他应付款中的A公司欠款,经财政批准,用拨来的财政资金还款。
分析:该笔款项借款多年,该单位已将此笔款项用于经费支出,在其他应收款中挂账。
财务会计:
借:其他应付款
贷:银行存款
借:业务活动费用——商品服务费用
贷:其他应收款—垫付维修费
预算会计:
借:事业支出—财政拨款支出—商品服务支出—维修费
贷:资金结存——货币资金
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